Проект

Положение о регистрах бухгалтерского учета
профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов

1. Общие положения

1. Настоящее Положение о регистрах бухгалтерского учета профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов (далее - Положение) устанавливает особенности составления регистров бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг (далее - профессиональные участники) и инвестиционными фондами.
2. Настоящее Положение входит в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и должно применяться наряду с другими положениями по бухгалтерскому учету.
3. Настоящее Положение распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся юридическими лицами и осуществляющих свою деятельность в соответствии с главой 2 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", и не применяется кредитными организациями и паевыми инвестиционными фондами.

2. Регистры бухгалтерского учета

1. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Каждый регистр бухгалтерского учета ведется в течение одного финансового года с учетом переходящих остатков. Сроки хранения регистров бухгалтерского учета установлены действующим законодательством.
   2.2. Профессиональные участники и инвестиционные фонды отражают операции с ценными бумагами в следующих регистрах бухгалтерского учета:

регистры учета сделок;

регистры учета расчетов;

регистры учета собственных ценных бумаг;

регистры учета операций клиентов (для профессиональных участников, осуществляющих брокерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами).

Информация в регистры заносится в хронологическом порядке. Профессиональные участники, не имеющие лицензии на ведение брокерской, дилерской деятельности и деятельности по доверительному управлению, вправе вести только регистры учета собственных ценных бумаг.

БРОКЕРСКАЯ, ДИЛЕРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

В регистры учета сделок вносится информация о всех сделках с ценными бумагами, поступлении и выплате денежных средств. Регистры должны содержать следующую информацию:

• дата совершения сделки;
• место совершения сделки (наименование организатора торговли либо место заключения договора в случае совершения сделки на неорганизованном рынке);
• номер поручения на сделку;
• вид сделки (покупка/продажа, продажа (покупка) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи), иной вид сделки);
• номер и дата договора;
• номера корреспондирующих счетов;
• наименование эмитента;
• вид и количество ценных бумаг с указанием государственного регистрационного номера выпуска ценных бумаг;
• цена одной ценной бумаги (при номинировании ценной бумаги в иностранной валюте необходимо отражать информацию о цене как в иностранной валюте, так и в рублях);
• сумма вознаграждения профессионального участника;
• суммы иных расходов, связанных с совершением сделки;
• итоговая сумма сделки.

2. Регистры учета расчетов предназначены для обобщения информации о расчетах по операциям с ценными бумагами, как по поручениям клиентов, так и собственных. Регистры ведутся в разрезе аналитических счетов учета расчетов по денежным средствам и по ценным бумагам. Регистры учета расчетов также должны содержать информацию о неисполненных обязательствах, в том числе о дате возникновения и дате исполнения обязательства.
1. Регистры учета собственных ценных бумаг ведутся:

• по государственным ценным бумагам по каждому выпуску;
• по другим ценным бумагам по каждому эмитенту в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков ценных бумаг.

Регистры учета собственных ценных бумаг должны содержать следующую информацию:

• порядковый номер записи;
• дата записи в регистре;
• дата совершения сделки;
• данные об остатке ценных бумаг;
• данные о сделках по покупке ценных бумаг, включая сделки по покупке ценных бумаг с обязательством последующей продажи через определенный срок по заранее оговоренной цене (указывается количество купленных ценных бумаг);
• данные о сделках по продаже ценных бумаг, включая сделки по продаже ценных бумаг с обязательством последующей покупки через определенный срок по заранее оговоренной цене (указывается количество проданных ценных бумаг);
• итоги оборотов (валовые результаты по покупке и продаже) ценных бумаг;
• отклонение по переоценке ценных бумаг (для профессиональных участников и инвестиционных фондов, которые проводят в соответствии с принятой учетной политикой переоценку ценных бумаг);
• остаток ценных бумаг.

4. Регистры учета операций клиентов предназначены для отражения информации о сделках, совершенных профессиональным участником за счет и по поручению клиентов, а также по договорам доверительного управления ценными бумагами. Регистры учета операций ведутся по каждому клиенту и должны содержать следующую информацию:

- наименование клиента;

- данные о сделках, совершенных по поручению клиентов (номер поручения на сделку, дата совершения сделки, количество и вид проданных/купленных ценных бумаг в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков ценных бумаг каждого эмитента, цена проданных/купленных ценных бумаг) или по договору доверительного управления;

-размер вознаграждения брокера, взимаемого с клиента;

-суммы иных расходов, связанных с совершением сделки;

-итоги расчетов по сделкам с указанием суммарной стоимости проданных/купленных ценных бумаг (при заключении сделок в иностранной валюте необходимо отражать информацию о сумме сделки как в иностранной валюте, так и в рублях), комиссионного вознаграждения и суммы прочих расходов, связанных с совершением сделки.

5. Срочные сделки профессиональные участники отражают в регистре учета срочных сделок.
   Под срочными сделками в настоящем Положении понимаются сделки, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки.

Под фьючерсом понимается вид срочной сделки, договор купли-продажи базового актива (договор на получение денежных средств на основании изменения цены базового актива) с использованием обязательств на установленную дату в будущем, условия которого определены Спецификацией организатора торговли.

Опцион - вид срочной сделки, одна из сторон которой - покупатель - приобретает за вознаграждение (премию) право купить (продать) в определенный срок по определенной цене базовый актив, составляющий опцион, а другая сторона сделки - продавец - обязан исполнить сделку в определенный срок по определенной цене по требованию покупателя.
Базовый актив - эмиссионные ценные бумаги, фондовые индексы, а также иные виды базового актива, разрешенные Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
Под сделкой РЕПО понимается сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене. При этом сделка РЕПО рассматривается как комбинированная сделка, состоящая из наличной сделки (первая часть сделки РЕПО) и срочной сделки (вторая часть сделки РЕПО). Первая часть сделки РЕПО отражается в регистре учета сделок, вторая часть сделки РЕПО отражается в регистре учета срочных сделок.

Регистр учета срочных сделок должен содержать следующие данные:

• дата совершения сделки;
• порядковый номер записи;
• вид срочной сделки (фьючерс, опцион, сделка РЕПО; на покупку/продажу);
• наименование организатора торговли;
• вид базового актива;
• количество базового актива;
• цена исполнения сделки с указанием валюты расчетов;
• дата исполнения сделки;
• премия по опциону (при наличии);
• гарантийный взнос (начальная маржа) (при наличии);
• вариационная маржа (заполняется по итогам каждой торговой сессии), (положительная маржа учитывается со знаком "+", отрицательная - со знаком "-") с указанием итогового сальдо;
• дата закрытия позиции.

КЛИРИНГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Профессиональный участник, оказывающий услуги, которые оплачиваются его клиентами по установленным расценкам (прейскуранту, тарифам), отражает выручку от реализации данных услуг (операций) в регистре учета выручки по клиринговой деятельности.
Регистр учета выручки по клиринговой деятельности должен содержать следующие данные:

• порядковый номер записи;
• дата получения документов и их входящие номера;
• дата исполнения операции;
• тип операции;
• сумма сделки, если стоимость операции определяется в зависимости от суммы сделки;
• стоимость операции;
• данные об оплате (номер и дата документа, подтверждающего оплату с указанием суммы поступивших средств).

Профессиональные участники, осуществляющие клиринговую деятельность, вправе не вести регистр учета выручки в случае отражения сумм сделок, стоимости операций и данных об оплате в регистрационном журнале.

ДЕПОЗИТАРНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ВЕДЕНИЮ РЕЕСТРА ВЛАДЕЛЬЦЕВ ЦЕННЫХ БУМАГ

4. Профессиональный участник, оказывающий услуги, которые оплачиваются его клиентами по установленным расценкам (прейскуранту, тарифам), отражает выручку от реализации данных услуг (операций) в регистре учета выручки по расценкам.

Регистр учета выручки по расценкам ведется по каждому клиенту и должен содержать следующую информацию:

• наименование клиента;
• порядковый номер записи;
• дата получения документов и их входящие номера;
• дата исполнения операции;
• тип операции;
• сумма сделки, если стоимость операции определяется в зависимости от суммы сделки;
• стоимость операции;
• данные об оплате (номер и дата документа, подтверждающего оплату с указанием суммы поступивших средств).

Профессиональные участники, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг и депозитарную деятельность, вправе не вести регистр учета выручки в случае отражения сумм сделок, стоимости операций и данных об оплате в регистрационном журнале.

2.5. Профессиональные участники и инвестиционные фонды самостоятельно устанавливают количество и конкретную форму учетных регистров, соблюдая требования настоящего Положения.

3. Порядок ведения и хранения регистров бухгалтерского учета

Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды ведут регистры бухгалтерского учета на бумажных носителях и в электронной форме в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Порядок ведения и хранения регистров бухгалтерского учета должны быть предусмотрены системой документооборота в соответствии с требованиями действующего законодательства.